przypisy pokontrolne składek ZUS - aktualna praktyka ZUS niekorzystna dla firm i sprzeczna z prawem

Jak już wielokrotnie wyjaśnialiśmy, ustalając podstawę wymiaru składek zleceniobiorców wykonujących czasowo swoje usługi w innym kraju, należy zsumować przychody z tytułu wykonywania umowy zlecenia wypłacone w danym miesiącu i następnie (jeśli suma ta przewyższa kwotę przeciętnego wynagrodzenia) pomniejszyć o kwotę diet za dni pobytu za granicą, za które wynagrodzenie jest wypłacane, nie więcej jednak niż do kwoty przeciętego wynagrodzenia.

Natomiast jeżeli ustalona kwota będzie niższa od przeciętnego wynagrodzenia to podstawą, od której należy obliczyć składki na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorcy będzie osiągnięty w tym miesiącu przychód.

Zupełnie inaczej wygląda praktyka kontrolna ZUS w tym zakresie. Jak wiadomo, ZUS powszechnie kwestionuje tzw. delegacyjny system ustalania podstawy wymiaru składek. W szczególności ma to miejsce w firmach z branży budowlanej oraz opiekuńczej.

Zdaniem ZUS zarówno osoby zatrudnione na zagranicznych budowach, jak i osoby wykonujące usługi opieki nad osobami starszymi w miejscu ich zamieszkania nie są w podróżach służbowych, nie przysługują im w związku z tym żadne należności z postaci diet, dojazdów i innych ryczałtów (np.: noclegowych), a wszelkie kwoty wypłacane tym osobom od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca są przychodami, od których należy opłacać składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

W szczególności zwróciliśmy uwagę, iż ZUS nie ogranicza przypisów składek do wysokości przeciętego wynagrodzenia w czasie kontroli firm opiekuńczych. Twierdzi, że zlecenia zawarte są wyłącznie w celu sprawowania opieki nad osobą zamieszkałą za granicą i tam faktycznie są wykonywane, co niestety potwierdzają sami zleceniobiorcy w trakcie czynności kontrolnych.

Skoro tak jest – twierdzi ZUS – to całość wypłaconych świadczeń powinna zostać objęta składkami bez stosowania żadnych ograniczeń.

Stanowisko takie nie znajduje potwierdzenia ani w obowiązujących przepisach, ani w wydawanych przez O/ZUS w Lublinie i Gdańsku interpretacjach indywidualnych. Niemniej jednak jest to częsta praktyka ZUS.

Z przepisu i orzecznictwa wynikać powinna następujący schemat dokonywania przypisu składek:

Ustalając podstawę wymiaru składek bierze się sumę przychodów z tytułu wykonywania umowy zlecenia wypłaconych w danym miesiącu i następnie pomniejsza się o kwotę diet za dni pobytu za granicą, za które wynagrodzenie jest wypłacane. Jeżeli tak ustalona podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne będzie wyższa od prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy to podstawą do obliczenia składek będzie ta kwota, natomiast jeżeli ustalona kwota będzie niższa od przeciętnego wynagrodzenia to podstawą, od której należy obliczyć składki na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorcy będzie ww. przeciętne wynagrodzenie.”

Rekomendujemy analizę aktualnego modelu działania i kontakt w tej sprawie oraz w przypadku kontroli ZUS z Kancelarią Brighton&Wood.

Kancelaria Brighton&Wood opracowuje dla firm bezpieczne, legalne i zyskowne modele delegowania, zapewniające opiekunom wysokie wynagrodzenia netto.

Tematyka ta będzie omawiana na najbliższej Konferencji dla Praktyków w Krakowie.

Konferencja dla Praktyków Delegowania Opiekunów do Niemiec: Kontrole ZUS w polskich agencjach opieki

Kraków, Hotel**** Conrad, 19.09.2024 r. 11.00 – 15.00

Część I (polska): Kontrole ZUS w polskich agencjach opieki (11.00 – 13.00)

Program:

Zagadnienia strategiczne:

Prawidłowe naliczanie składek i podatku od wynagrodzeń opiekunów delegowanych do Niemiec
Święty Graal branży opieki: jak zapewnić wysokie wynagrodzenie netto opiekunom i utrzymać wysoką zyskowność?
Węzeł gordyjski branży opieki: ubożejący podopieczni i ich rodziny – wysokie wymagania płacowe opiekunów – wyśrubowane stawki pośredników – regulacje dot. zasad delegowania i oskładkowania opiekunów

Praktyka kontrolna:

Praktyka kontrolna ZUS w polskich agencjach opieki delegujących opiekunów do Niemiec
Anulowanie A1 przez ZUS – brak działalności krajowej, brak wykonywania pracy w Polsce przez opiekunów, marginalność, pozorność
Podróże służbowe: podejście ZUS i administracji skarbowej
Kwestionowanie przez ZUS diet, zaliczek i innych należności wypłacanych opiekunom
Kwestionowanie przez ZUS systemu składki skumulowanej
Mechanizm (2024) przypisu składek przez ZUS

Właściwy model delegowania opiekunów do Niemiec

Jak zapewnić opiekunom wysokie wynagrodzenie netto i utrzymać wysoką zyskowność firmy?
Optymalny (prawidłowy, bezpieczny i zyskowny) model działania w branży opieki domowej w Niemczech

Odpowiedzialność za składki

Odpowiedzialność zarządu za składki i podatki
Odpowiedzialność komplementariusza za składki i podatki
Odpowiedzialność komandytariusza za składki i podatki
Odpowiedzialność pracowników działu płac, kadr i księgowości za składki i podatki
Odpowiedzialność w przypadku fikcyjnego zarządu
Odpowiedzialność za składki w przypadku działalności jednoosobowej, spółki cywilnej, spółki jawnej, sp. z o.o., sp.k.
Spółka LTD w strukturze spółek delegujących
rozwiązanie/likwidacja spółki podczas kontroli ZUS: skutki prawne, odpowiedzialność
najnowsza praktyka ZUS: torpedowanie postepowania likwidacyjnego/postepowania o wykreślenie prowadzonego przez KRS

Inne aktualne zagadnienia:

Problematyka VAT od faktur wystawianych polskim agencjom opieki przez niemieckich pośredników
Ustalanie stosunku pracy opiekunki delegowanej do Niemiec
Europejska Strategia w/s opieki długoterminowej, czyli: dużo analiz – dlaczego europejska strategia bez wpływu na działalność polskich agencji opieki

Konferencję poprowadzą prawnicy Brighton&Wood:

25 lat skutecznej obsługi firm delegujących
Ponad 1000 firm delegujących konsultowanych i obsługiwanych na stałe w ostatnich 25 latach
Ponad 10.000 spraw sądowych z ZUS prowadzonych w ostatnich 25 latach przez prawników procesowych Brighton&Wood (adwokatów i radców prawnych)
Ponad 40.000 pracowników i zleceniobiorców delegowanych w każdym roku przez firmy konsultowane i obsługiwane przez Brighton&Wood
W branży opieki domowej w Niemczech, na przestrzeni ostatnich 20 lat, wszyscy liderzy rynku byli i są obsługiwani na stałe przez Brighton&Wood

Brighton&Wood
European Employment Lawyers & Advisors

Warszawa – Kraków – Opole – Lotnisko Radzieje (summer office) – Berlin - Nicea
www.BrightonWood.com

Marki stowarzyszone z Brighton&Wood:

ELYSIUM – Payroll, Bookkeeping & Cost Optimisation for Cross-Border Business: www.Elysium-Europe.eu

Global Employment – Strategy Consulting: www.GlobalEmployment.eu

deepEYE - Wealth Protection: www.deepEYE.pl

Brighton&Wood zapewnia stałe wsparcie prawne Izbie Pracodawców Polskich (www.ipp.org.pl) oraz Europejskiemu Zrzeszeniu Opieki Domowej w Berlinie (www.VerbandPflege.eu)

Formularz zgłoszeniowy dla firm chcących wziąć udział w Konferencji

Teil II (in Deutsch): Entsendung von osteuropäischen Betreuungskräften nach Deutschland (13:00-15:00)

Optimales Modell der Entsendung von osteuropäischen Betreuungskräften nach Deutschland
Zertifizierung „ZERT 6378 Legale Häusliche Betreuung”/2024
Vorteile eines eigenen Vermittlungsunternehmens in Polen
Eigene Pflegeagentur in Polen
Effiziente Rekrutierung von polnischen Betreuungskräften
B2B-Treffen mit zertifizierten polnischen Pflegeagenturen

Die Konferenz wird von Brighton&Wood geführt:

25 Jahre erfolgreiche Betreuung von entsendenden Unternehmen
Über 1.000 entsendende Unternehmen wurden in den letzten 25 Jahren permanent beraten
Über 10.000 Gerichtsverfahren gegen die ZUS (A1, Bemessungsgrundlage Sozialabgaben) wurden in den letzten 25 Jahren von den Prozessanwälten von Brighton&Wood (Rechtsanwälte und Rechtsberater) geführt
Über 40.000 entsandte Arbeitnehmer pro Jahr sind bei den von Brighton&Wood beratenen Unternehmen beschäftigt
In der Branche der häuslichen Betreuung in Deutschland wurden in den letzten 20 Jahren alle Marktführer permanent von Brighton&Wood beraten